Wissenswertes über die Einfuhrumsatzsteuer in Großbritannien

1. Warum Großbritannien Einfuhrumsatzsteuer erhebt
2. Wer als Importeur gilt
3. Höhe der Einfuhrumsatzsteuer
4. Sonderfall geringer Warenwert
5. Waren aus Großbritannien nach Deutschland einführen
6. Einfuhrumsatzsteuer: Zahlen muss, wer als Importeur gilt
7. FAQ: Häufige Fragen und Antworten

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Warum Großbritannien Einfuhrumsatzsteuer erhebt

Großbritannien hat mit dem Brexit am 31. Januar 2020 die Europäische Union verlassen. Nach Ende des vereinbarten Übergangszeitraums gehört das Vereinigte Königreich seit dem 1. Januar 2021 nicht mehr dem Binnenmarkt und damit nicht mehr der gemeinsamen EU-Zollunion an.

Aus EU-Sicht ist Großbritannien seitdem faktisch ein Drittland. Versendungen und Beförderungen von Gütern von und nach Großbritannien fallen nun nicht mehr unter den EU-internen Warenverkehr, sondern gelten als Importe und Exporte.

Daher müssen bei der Ausfuhr von Waren aus Deutschland und anderen EU-Ländern nach Großbritannien verschiedene zoll- und steuerrechtliche Formalitäten beachtet werden. Unter anderem wird für Importe eine Einfuhrumsatzsteuer fällig.

Wer als Importeur gilt

Welche Regelungen hinsichtlich der Umsatzsteuer für die Verkäufer gelten, hängt davon ab, wer gemäß den vereinbarten Lieferbedingungen für den Import in Großbritannien verantwortlich ist. Sollte die Einfuhr in Großbritannien in den Zuständigkeitsbereich der Verkäufer fallen, haben sie die Umsatzsteuer zu entrichten.

Das ist in der Regel der Fall, wenn die Warenlieferungen an Endverbraucher:innen gehen, es sich also um Business-to-Consumer-Geschäfte, kurz B2C, handelt. Dann sind die Händler die Steuerschuldner da sie normalerweise diejenigen sind, die die Einfuhr anmelden. Sie können die Einfuhrumsatzsteuer auch auf die Kund:innen übertragen, müssen das dann aber vor dem Kaufabschluss deutlich machen.

Handelt es sich um eine B2B-Lieferung aus Deutschland, also eine geschäftliche Lieferung an ein britisches Unternehmen, muss der Empfänger die Einfuhrumsatzsteuer entrichten, sofern er über eine britische Umsatzsteuer-Identifikationsnummer verfügt. Das ist aber der Regelfall.

Ein Sonderfall besteht, wenn ein deutsches Unternehmen ein Warenlager in Großbritannien hat: Dann wird für die betreffende Firma die Einfuhrumsatzsteuer fällig, sobald die Güter im Vereinigten Königreich eintreffen.

Höhe der Einfuhrumsatzsteuer

Die Einfuhrumsatzsteuer beträgt in Großbritannien standardmäßig 20 Prozent. Für bestimmte Waren und Dienstleistungen oder wenn die Umstände des Verkaufs bestimmte Regeln erfüllen, gilt Stand 2023 ein ermäßigter Steuersatz in Höhe von fünf Prozent.

Dieser Satz wird beispielsweise für Kinderautositze, Haushaltsbrennstoff oder Mobilitätshilfen angewandt. Auf einige Produkte, wie zum Beispiel die meisten Lebensmittel oder Kinderkleidung, wird gar keine Umsatzsteuer erhoben.

Sonderfall geringer Warenwert

Abweichende Regelungen gelten für Kleinsendungen nach England, Wales und Schottland. Als Kleinsendungen gelten Lieferungen mit einem Warenwert von weniger als 135 britischen Pfund Nettoverkaufspreis, das sind – Stand Ende 2023 – etwa 155 Euro. Diese sind bei der Einfuhr von Zoll und Einfuhrumsatzsteuer befreit. Allerdings unterliegen sie der regulären britischen Umsatzsteuer.

Lieferanten müssen sich umsatzsteuerlich in Großbritannien registrieren und die Umsatzsteuer zahlen, sofern es sich um Sendungen an Endverbraucher:innen handelt. Jedoch: Beim Verkauf über einen Onlinemarktplatz muss der Marktplatzbetreiber die Umsatzsteuer abführen. Bei Lieferungen an andere Unternehmen muss das britische Unternehmen nach dem Reverse-Charge-Verfahren die Umsatzsteuer entrichten.

Waren aus Großbritannien nach Deutschland einführen

Die Einfuhrumsatzsteuer wird ebenso fällig, wenn Waren aus dem Vereinigten Königreich nach Deutschland eingeführt werden. Wer diese zahlen muss, wird in der Regel in den Lieferbedingungen festgelegt. Meist liegt die Pflicht bei den britischen Händlern, sofern sich deutsche Privatkund:innen beim Kauf nicht ausdrücklich verpflichtet haben, die Einfuhrumsatzsteuer zu entrichten.

Bei der Wareneinfuhr aus Großbritannien nach Deutschland gibt es ebenfalls eine Sonderregelung für Kleinsendungen: Liegt der Warenwert im B2C-Bereich unter 150 Euro, können die Lieferanten das IOSS-Verfahren nutzen: IOSS steht für Import-One-Stop-Shop und ist ein Onlineportal, das die Zahlung der Mehrwertsteuer bei Fernverkäufen in die EU vereinfachen soll.

Die Einfuhrumsatzsteuer für Sendungen mit einem Wert von bis zu 150 Euro muss dann nicht gezahlt werden. Wenn der Kauf über einen deutschen Onlinemarktplatz abgewickelt wird, liegt die Steuerpflicht beim Plattformbetreiber.

Einfuhrumsatzsteuer: Zahlen muss, wer als Importeur gilt

Die Länder Großbritanniens – mit Ausnahme Nordirlands – gelten seit 2021 für die EU als Drittstaaten, daher muss für Importe aus Deutschland ins Vereinigte Königreich Einfuhrumsatzsteuer bezahlt werden. Diese beträgt standardmäßig 20 Prozent, es gibt aber ermäßigte Sätze für bestimmte Warengruppen.

Wer als Importeur gilt, hängt von den vereinbarten Lieferbedingungen ab. Sollten die Verkäufer für die Einfuhr verantwortlich sein, haben diese die Einfuhrumsatzsteuer zu zahlen. Für Direktlieferungen mit einem Warenwert von bis zu 135 britischen Pfund gelten im B2C-Geschäft Sonderregelungen.

FAQ: Häufige Fragen und Antworten