Wissenswertes zur Betriebsaufspaltung unter Eheleuten

1. Kurz erklärt: Das ist eine Betriebsaufspaltung
2. Voraussetzungen: Aufteilung mit Bedingungen
3. Aufspaltung umgehen: Nachteile vermeiden
4. Betriebsaufteilung unter Eheleuten: Beratung ist ratsam
5. FAQ: Häufige Fragen und Antworten

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Kurz erklärt: Das ist eine Betriebsaufspaltung

Bei einer Betriebsaufspaltung wird ein bisher bestehendes Unternehmen in zwei oder mehr Gewerbebetriebe aufgeteilt. Die dabei entstehenden neuen Gesellschaften agieren steuerlich und rechtlich gesehen eigenständig.

Das Unternehmen teilt sich bei der Aufspaltung wie folgt auf:

• In eine Besitzgesellschaft, die in der Regel eine Kapitalgesellschaft ist und alle für den Unternehmensbetrieb erforderlichen Wirtschaftsgüter erhält
• In eine Betriebsgesellschaft, die üblicherweise als Personengesellschaft das operative Geschäft des zuvor bestehenden Unternehmens weiterführt und die Wirtschaftsgüter der Besitzgesellschaft pachtet, um den Betrieb aufrechtzuerhalten

Andere Aufteilungen sind ebenfalls möglich, beispielsweise wenn ein Unternehmen in eine Produktions- oder Vertriebsgesellschaft geteilt wird.

Chancen und Risiken der Betriebsaufspaltung

Aus einer Betriebsaufspaltung ergeben sich zivilrechtliche und steuerrechtliche Änderungen. Diese können für die Unternehmen gleichermaßen Vor- und Nachteile bedeuten. Ein Risiko der Betriebsaufspaltung ist etwa, dass in der Rechtsfolge sowohl das Besitzunternehmen als auch das Betriebsunternehmen Gewerbesteuer zahlen müssen. Durch die Doppelbelastung kann sich ein erheblicher steuerlicher Nachteil ergeben.

Die Durchführung einer Betriebsaufspaltung führt möglicherweise auch zu Änderungen bei der Haftungsbeschränkung. So wird für einen Teil der Gesellschafter:innen das persönliche unternehmerische Risiko geschmälert.

Dazu kommt es, wenn zum Beispiel die Betriebsaufspaltung unter Eheleuten in einem Unternehmen wie einer Gesellschaft bürgerlichen Rechts, kurz GbR, vollzogen wird und eine:r der Gesellschafter:innen durch das Entstehen einer Kapitalgesellschaft nicht mehr wie bisher mit dem Privatvermögen haftet.

Formen der Betriebsaufspaltung

Nicht jede Betriebsaufspaltung läuft gleich ab und je nach Form der Aufteilung ergeben sich für die neuen Unternehmen unterschiedliche steuerliche Besonderheiten. Bei einer klassischen Betriebsaufspaltung kann beispielsweise von einer echten oder unechten Aufspaltung die Rede sein.

• Eine echte Betriebsaufspaltung bedeutet in diesem Fall, dass das Unternehmen in zwei selbstständige Betriebe geteilt wird.
• Eine unechte Aufspaltung liegt vor, wenn es sich beim Betriebs- und Besitzerunternehmen vorher bereits um zwei eigenständige und rechtlich getrennte Gesellschaften handelte.

Voraussetzungen: Aufteilung mit Bedingungen

Eine Betriebsaufspaltung kann grundsätzlich unter zwei Voraussetzungen entstehen:

• Wenn beide Geschäftsführer:innen der Betriebs- und Besitzgesellschaft einen einheitlichen Betätigungswillen haben, also in der Geschäftsführung zusammen arbeiten, liegt eine personelle Verflechtung vor. Am Beispiel von Eheleuten ist dieser Fall der Betriebsaufspaltung spezieller, dazu später mehr.
• Eine sachliche Verflechtung liegt hingegen vor, wenn das Besitzunternehmen die wesentliche Betriebsgrundlage, also die für den Betrieb nötigen Wirtschaftsgüter, der Betriebsgesellschaft überlässt, beziehungsweise an sie verpachtet.

Aufspaltung umgehen: Nachteile vermeiden

Die steuerlichen Nachteile, die sich durch eine Betriebsaufspaltung für Gesellschafter:innen ergeben können, lassen sich unter bestimmten Voraussetzungen vermeiden. Möglich ist das beispielsweise bei Unternehmer:innen, die gleichzeitig Eheleute sind, mit dem sogenannten Wiesbadener Modell.

Dabei übernimmt zwar ebenfalls eine Person als Gesellschafter:in das Besitzunternehmen und die andere das Betriebsunternehmen, in diesem Fall sind die Eheleute jedoch an keinem der beiden Unternehmen gleichzeitig beteiligt. Es besteht also grundsätzlich keine personelle Verflechtung – sie kann aber unter Umständen dennoch nachgewiesen werden.

Es gilt allerdings zu beachten: Die Betriebsaufspaltung wird nur zu Lebzeiten beider Eheleute verhindert, denn durch eine Erbfolge werden die Anteile wiederum neu aufgeteilt und es kann zur Aufspaltung kommen.

Betriebsaufteilung unter Eheleuten: Beratung ist ratsam

Durch eine Betriebsaufspaltung können sich unter gewissen Umständen erhebliche steuerliche Nachteile ergeben – etwa durch die Doppelbelastung der Gewerbesteuer. Soll die Teilung in zwei Unternehmen, beispielsweise unter Eheleuten, also verhindert werden, ist eine langfristige Planung empfehlenswert, um das persönliche Risiko aller Beteiligten weitestgehend einzuschränken. Dafür bedarf es idealerweise ausführlicher Beratung durch eine Anwaltskanzlei, Steuerberatung oder Unternehmensberatung.

FAQ: Häufige Fragen und Antworten