- Einkünfte als Basis für die Einkommenssteuer
- Die steuerlichen Einkunftsarten im Detail
- Steuerpflichtiges Einkommen anhand der Einkünfte berechnen
- Einkünfte: Verdienste und Gewinne in der Einkommenssteuer
- FAQ: Häufige Fragen und Antworten
Das Wichtigste aus diesem Artikel
- Einkünfte sind die Nettoergebnisse aller Einnahmen und Ausgaben, die steuerpflichtige Personen erzielen.
- 7 Einkunftsarten werden kategorisiert: Land- und Forstwirtschaft, Gewerbebetrieb, selbstständige Arbeit, nichtselbstständige Arbeit, Kapitalvermögen, Vermietung und Verpachtung sowie sonstige Einkünfte.
- Nicht alle Einnahmen werden besteuert. Einige bleiben steuerfrei, etwa Lotteriegewinne oder Zufallserfindungen.
- Das zu versteuernde Einkommen ergibt sich aus der Summe der ermittelten Einkünfte, von denen Entlastungsbeträge und Sonderausgaben abgezogen werden. Zudem können je nach Umständen weitere Freibeträge abgezogen werden.
- Zusammenveranlagte Ehepaare geben ihre Einkünfte zunächst getrennt an. Das Finanzamt rechnet diese dann zu einem Gesamtbetrag zusammen.
Einkünfte als Basis für die Einkommenssteuer
Der Begriff Einkünfte stammt aus dem Steuerrecht, aus dem Einkommenssteuerrecht. Das Ermitteln der Einkommenssteuer beginnt aber nicht mit den Einkünften, sondern mit den Einnahmen. Zu den Einnahmen zählen alle laufenden oder einmaligen Zuflüsse in Form von Geld – etwa Gehalt, Mieteinnahmen oder Zinsen – oder Sachwerten – Verköstigung, Geschenke oder geldwerte Vorteile – innerhalb eines Kalenderjahres.
Das Steuerrecht ordnet die Einnahmen verschiedenen Kategorien zu, den sogenannten Einkunftsarten. Für jede davon berechnest du deine Einkünfte, indem du von deinen Einnahmen innerhalb der Kategorie deine Ausgaben abziehst. Einkünfte sind also das Nettoergebnis aller Einnahmen und Ausgaben, die du als steuerpflichtige Person erzielst.
Von all deinen Einkünften darfst du unter bestimmten Umständen zudem bestimmte Aufwendungen abziehen und Freibeträge geltend machen. Am Ende der Steuererklärung ergibt sich daraus das zu versteuernde Einkommen. Es ist maßgeblich für den persönlichen Steuersatz und die Höhe der Einkommenssteuer.
Die steuerlichen Einkunftsarten im Detail
Es gibt im Steuerrecht insgesamt sieben Einkunftsarten, denen du deine steuerpflichtigen Einnahmen zuordnest. Für jede gibt es eine Anlage bei der Steuererklärung, in der du deine Einkünfte ermittelst, indem du die jeweiligen Einnahmen und Ausgaben gegenüberstellst. Diese sieben steuerrechtlichen Einkunftsarten sind:
- Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft (Anlage Land- und Forstwirtschaft)
- Einkünfte aus Gewerbebetrieb (Anlage G)
- Einkünfte aus selbstständiger Arbeit (Anlage S)
- Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit (Anlage N)
- Einkünfte aus Kapitalvermögen (Anlage KAP)
- Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (Anlage V)
- Sonstige Einkünfte (Anlage SO)
Die ersten drei Einkunftsarten zählen zu den sogenannten Gewinneinkunftsarten, bei denen du über die Gegenüberstellung von Einnahmen und Ausgaben den steuerpflichtigen Gewinn ermittelst.
Bei den Einkunftsarten vier bis sieben handelt es sich um Überschusseinkunftsarten. Die Ausgaben nennen sich dabei Werbungskosten, über die der Überschuss der Einnahmen besteuert wird.
Good to know
Es gibt Einnahmen, die sich keiner der 7 Einkunftsarten zuordnen lassen. Diese bleiben steuerfrei. Zu ihnen gehören Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften, wenn die
Spekulationsfrist eingehalten wird, sowie Einkünfte aus Lotteriegewinnen oder Zufallserfindungen.
Land- und Forstwirtschaft
Einnahmen aus dem Anbau von Pflanzen, der Tierhaltung, Fischerei, Jagd und Imkerei zählen wie viele andere zur Land- und Forstwirtschaft. Welche noch dazugehören, ist im Einkommensteuergesetz, kurz EStG, aufgeführt.
Weil im Agrarsektor andere Voraussetzungen als in einem Industriebetrieb gelten, gibt es ganz speziell darauf abgestimmte Regelungen für die Gewinnermittlung. Dazu gehören zum Beispiel verschiedene Gewinnermittlungsarten, Freibeträge oder ein Wirtschaftsjahr, das vom 1. Juli bis zum 30. Juni läuft.
Gewerbebetrieb
Betreibst du einen Gewerbebetrieb, gibst du deine Gewinne in der Anlage G an. Zu den Einnahmen gehören nicht nur Gewinne aus dem laufenden Geschäft, sondern auch einmalige Zuflüsse aus Betriebsveräußerung oder -aufgabe oder aus dem Verkauf von Gesellschaftsanteilen.
Kleingewerbetreibende ermitteln ihre Gewinne in der Regel über eine Einnahmen-Überschuss-Rechnung. Für buchführungspflichtige Unternehmer:innen können umfassendere Regelungen laut Handelsgesetzbuch, kurz HGB, mit Gewinn- und Verlustrechnung und Bilanz gelten.
Selbstständige Arbeit
Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit erzielen vor allem freiberuflich Tätige. Auch die Einnahmen von Aufsichtsräten oder staatlichen Lotterieunternehmern können in diese Kategorie fallen.
Nichtselbstständige Arbeit
Diese Kategorie ist die wichtigste für Arbeitnehmer:innen. In ihr werden alle Bezüge aus jetzigen oder früheren Arbeits- oder Dienstverhältnissen angegeben, beispielsweise Gehalt oder Lohn, Provisionen und Tantiemen sowie Witwen- und Waisenrenten.
Als Werbungskosten kannst du ohne weitere Belege den aktuell gültigen Arbeitnehmer-Pauschbetrag abziehen. Höhere Werbungskosten nach EStG kannst du ansetzen, musst sie jedoch genau nachweisen können.
Kapitalvermögen
Erträge aus der Anlage von Geldvermögen zählen zum Kapitalvermögen. Das sind zum Beispiel alle Arten von Zinsen und Gewinnausschüttungen wie Dividenden. Im Gegenzug kannst du den Sparerpauschbetrag geltend machen. Mehr kannst du seit Einführung der Abgeltungssteuer im Jahr 2009 nicht mehr abziehen.
Vermietung und Verpachtung
Wenn du Miet- oder Pachteinnahmen aus unbeweglichen Vermögensgegenständen wie Grundstücken oder Gebäuden erzielst, gibst du diese als Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung an. Auch Schiffe und bewegliches Betriebsvermögen gehören dazu.
Als Werbungskosten kannst du alle Kosten gegenrechnen, die in einem wirtschaftlichen Zusammenhang mit den Einnahmen stehen. Das können zum Beispiel Schuldzinsen oder die Abschreibungen für die Immobilienabnutzung sein, die Kosten für Heizung, Wasser und Kanalisation oder für Straßenreinigung, Schornsteinfeger und Hausverwaltung.
Sonstige Einkünfte
Rentenbezüge oder Leistungen der privaten Altersvorsorge gibst du in der Steuererklärung bei den sonstigen Einkünften an. Ebenso Unterhaltszahlungen und steuerpflichtige private Veräußerungsgeschäfte.
Quick-Info
Deine persönliche Steuerlast ist abhängig von der Höhe deiner Einkünfte. Je mehr du verdienst, desto höher ist der persönliche Steuersatz und die Steuerlast. Diese kannst du durch deine Ausgaben reduzieren. Aber nicht in jeder Einkunftsart kannst du Kosten unbegrenzt ansetzen. Das Einkommenssteuergesetz legt genau fest, was möglich ist.
Steuerpflichtiges Einkommen anhand der Einkünfte berechnen
Das Finanzamt berechnet das zu versteuernde Einkommen nach einem festen Schema: In der Steuererklärung berechnest du zuerst die Einkünfte für jede einzelne Einkunftsart, in der du Einnahmen erzielt hast. Erhältst du also Gehalt von deinem Arbeitgeber, bist nebenberuflich selbstständig und vermietest außerdem eine Immobilie, ermittelst du deine Einkünfte in den drei Einkunftsarten Gewerbebetrieb, nichtselbstständige Arbeit sowie Vermietung und Verpachtung.
Diese Einkünfte ergeben zusammengerechnet die sogenannte Summe der Einkünfte. Davon kannst du Entlastungsbeträge, Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen abziehen. Um das zu versteuernde Einkommen zu ermitteln, zieht das Finanzamt gegebenenfalls noch weitere Freibeträge ab.
So gelangst du Schritt für Schritt von den Einkünften zum steuerpflichtigen Einkommen:
- Einnahmen pro Einkunftsart - Ausgaben pro Einkunftsart = Einkünfte pro Einkunftsart
- Summe aus den sieben Einkunftsarten = Summe der Einkünfte
- Summe der Einkünfte - Entlastungsbeträge = Gesamtbetrag der Einkünfte
- Gesamtbetrag der Einkünfte - Sonderausgaben - außergewöhnliche Belastungen – Verlustabzug = Einkommen
- Einkommen - Kinderfreibetrag - Härteausgleich für Nebeneinkünfte = zu versteuerndes Einkommen
Kurz erklärt
Zusammenveranlagte Ehepaare können eine gemeinsame Steuererklärung abgeben. Dennoch geben sie ihre Einkünfte zunächst getrennt voneinander an. Das Finanzamt rechnet diese dann zu einem Gesamtbetrag zusammen.
Einkünfte: Verdienste und Gewinne in der Einkommenssteuer
Deine Einkünfte zu ermitteln ist einer der wichtigsten Schritte bei der Einkommenssteuererklärung. Dabei stellst du deine Einnahmen zusammen und kannst bestimmte Ausgaben davon abziehen. Es gibt insgesamt sieben Einkunftsarten, für die Einkünfte separat und nach einem bestimmten Schema ermittelt werden. Das ist die Grundlage für die Berechnung des steuerpflichtigen Einkommens. Unter Umständen können weitere Beträge, beispielsweise für Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen, abgezogen werden.
FAQ: Häufige Fragen und Antworten
Welche sieben Einkunftsarten gibt es?
Es gibt insgesamt sieben Einkunftsarten, für die du deine Ein- und Ausgaben in einer separaten Anlage zur Steuererklärung gegenüberstellst: Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft, aus Gewerbebetrieb, aus selbstständiger Arbeit, aus nichtselbstständiger, aus Kapitalvermögen, aus Vermietung und Verpachtung sowie sonstige Einkünfte.
Was ist unter Einnahmen zu verstehen?
Als Einnahme zählt in der Steuererklärung alles, was du innerhalb eines Kalenderjahres oder Wirtschaftsjahres verdienst. Das können nicht nur Geldleistungen wie beispielsweise Gehalt, Mieten oder Zinsen sein, sondern auch Sachleistungen wie Verköstigung, Geschenke oder geldwerte Vorteile vom Arbeitgeber.
Was muss ich bei der Einkommenssteuer versteuern?
Mit der Einkommenssteuer werden alle Einnahmen von Steuerpflichtigen in Deutschland versteuert. Dazu gehören beispielsweise Löhne, Mieten und Zinsen. Insgesamt gibt es sieben verschiedene Einkunftsarten. Von den Einnahmen sind bestimmte Ausgaben abzugsfähig, sie mindern das zu versteuernde Einkommen. Liegt es unterhalb des Grundfreibetrags, bleibt es steuerfrei.
*Detaillierte Informationen zu Leistungen, insbesondere zu Ausschlüssen, kannst du den jeweiligen Bedingungen des Kartenproduktes oder des Versicherungsproduktes entnehmen.
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- Platinum Card
Es gelten Bedingungen: Vorausgesetzt, du machst mit der Karte innerhalb der ersten 6 Monate nach Kartenerhalt einen Umsatz von mindestens 10.000 Euro (unter Ausschluss von Bargeldauszahlungstransaktionen und nach Abzug von etwaigen Gutschriften von Vertragspartnern), führst das Kartenkonto einwandfrei (u.a. kein Zahlungsverzug) und kündigst den Kartenvertrag nicht innerhalb der ersten 12 Monate, erhältst du ein Startguthaben in Höhe von 230 Euro. Die Gutschrift erfolgt mit nächstmöglicher Abrechnung, bereits nachdem du den Mindestumsatz erreicht hast, wird jedoch wieder rückgängig gemacht, sollte es zu der Kündigung in dem eingangs genannten Zeitraum kommen. Voraussetzung für den Anspruch auf den Willkommensbonus ist die erfolgreiche Ausstellung der Karte und dass du in den letzten 18 Monaten nicht Hauptkarteninhaber:in einer American Express Karte warst. Im Fall einer Kartenkündigung oder eines Kartenwechsels innerhalb der ersten 12 Monate nach Ausstellung der Karte, erlischt dein Anspruch auf den Willkommensbonus rückwirkend. Willkommensboni werden von American Express nur unter Vorbehalt der Einhaltung o.g. Bedingungen gutgeschrieben. Weitere Informationen dazu findest du im Preis- und Leistungsverzeichnis. Die vollständigen Bedingungen zum Einlösen der Guthaben sowie die teilnehmenden Partner findest du hier.
- Gold Card
Es gelten Bedingungen: Vorausgesetzt, du machst mit der Karte innerhalb der ersten 6 Monate nach Kartenerhalt einen Umsatz von mindestens 4.500 Euro (unter Ausschluss von Bargeldauszahlungstransaktionen und nach Abzug von etwaigen Gutschriften von Vertragspartnern), führst das Kartenkonto einwandfrei (u.a. kein Zahlungsverzug) und kündigst den Kartenvertrag nicht innerhalb der ersten 12 Monate, erhältst du ein Startguthaben in Höhe von 170 Euro. Die Gutschrift erfolgt mit nächstmöglicher Abrechnung, bereits nachdem du den Mindestumsatz erreicht hast, wird jedoch wieder rückgängig gemacht, sollte es zu der Kündigung in dem eingangs genannten Zeitraum kommen. Voraussetzung für den Anspruch auf den Willkommensbonus ist die erfolgreiche Ausstellung der Karte und dass du in den letzten 18 Monaten nicht Hauptkarteninhaber:in einer American Express Karte warst. Im Fall einer Kartenkündigung oder eines Kartenwechsels innerhalb der ersten 12 Monate nach Ausstellung der Karte, erlischt dein Anspruch auf den Willkommensbonus rückwirkend. Willkommensboni werden von American Express nur unter Vorbehalt der Einhaltung o.g. Bedingungen gutgeschrieben. Weitere Informationen dazu findest du im Preis- und Leistungsverzeichnis.
- American Express Card
Alle Details zu den Leistungen und Versicherungen findest du hier.
- American Express Blue Card
Vorausgesetzt, du machst mit der Karte innerhalb der ersten 6 Monate nach Kartenerhalt einen Umsatz von mindestens 600 Euro, erhältst du ein Startguthaben in Höhe von 25 Euro. Es gelten weitere Bedingungen: Nach erfolgreicher Kartenaktivierung über Web, App oder Telefon musst du deine Amex Blue Card innerhalb deines Online-Kartenkontos oder der Amex App für das Angebot registrieren. Das Angebot ist dort jeweils ca. 7 Tage nach Kartenerhalt im Amex Offers Bereich zu finden. Dein einmaliges Startguthaben über 25 Euro wird dir nach erfolgtem Kartenumsatz von mindestens 600 Euro (nach Abzug von etwaigen Gutschriften von Vertragspartnern) auf dein Kartenkonto gutgeschrieben. Die Kartenaktivierung und die Registrierung für das Angebot müssen innerhalb von 4 Wochen nach Kartenerhalt erfolgen, um sich für das Startguthaben zu qualifizieren. Die Kartenumsätze von insgesamt 600 Euro müssen in den ersten 6 Monaten nach Kartenerhalt erfolgen, um sich für das Startguthaben in Höhe von 25 Euro zu qualifizieren. Im Angebotszeitraum kannst du das Startguthaben in der Regel innerhalb von 5 Werktagen nach Erfüllung der Angebotsvoraussetzungen in deinem Online-Kartenkonto sehen. Stornierungen oder Rückerstattungen von Transaktionen, die die Höhe der Ausgaben reduzieren bzw. keine Ausgaben bedeuten, können zum Verlust des Startguthaben führen. Voraussetzung für den Anspruch auf den Willkommensbonus ist die erfolgreiche Ausstellung der Karte und dass du in den letzten 18 Monaten nicht Hauptkarteninhaber:in einer American Express Karte warst. Im Fall einer Kartenkündigung oder eines Kartenwechsels innerhalb der ersten 12 Monate nach Ausstellung der Karte, erlischt dein Anspruch auf den Willkommensbonus rückwirkend. Willkommensboni werden von American Express nur unter Vorbehalt der Einhaltung o.g. Bedingungen gutgeschrieben. Weitere Informationen dazu findest du im Preis- und Leistungsverzeichnis.
- PAYBACK American Express Card
1) Bei allen American Express Akzeptanzpartnern. Ausgenommen sind Tankstellenumsätze. 2) Voraussetzung für die Extra°Punkte ist die erfolgreiche Ausstellung der Karte und dass du in den letzten 18 Monaten nicht Hauptkarteninhaber einer PAYBACK American Express Karte warst. Im Fall einer Kündigung innerhalb der ersten 12 Monate, erlischt dein Anspruch auf die Extra°Punkte. Die Punktegutschrift erfolgt 4-6 Wochen nach Kartenausstellung, jedoch vorbehaltlich der Einhaltung der Bedingungen. Weitere Informationen dazu findest du im Preis- und Leistungsverzeichnis. 3) Voraussetzung ist, dass du weiterhin am PAYBACK Programm teilnimmst. Werden über einen Zeitraum von drei Jahren keine °Punkte gesammelt, verfallen die °Punkte gemäß Ziffer 5 der Teilnahmebedingungen für das PAYBACK Programm. 4) Weitere Informationen zu den Versicherungen und insbesondere über die Ausschlüsse findest du hier. 5) Beitragsfrei bezieht sich auf den dauerhaften Entfall des Jahresentgelts. Im Rahmen der Kartennutzung können Entgelte gem. AGB anfallen. Google Pay ist eine Marke von Google LLC. Apple Pay ist in den Vereinigten Staaten von Amerika und anderen Ländern eine eingetragene Marke von Apple Inc.
