Steuerliches Grundlagenwissen: Der Steuergegenstand

1. Definition Steuergegenstand
2. Einteilung der Steuerarten nach dem Steuergegenstand
3. Das zählt zu den Besitzsteuern
4. Das sind Verkehrssteuern
5. Verbrauchsteuern und der Zoll
6. Steuergegenstand: Eine wichtige Bemessungsgrundlage
7. FAQ: Häufige Fragen und Antworten

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Definition Steuergegenstand

Der Steuergegenstand, der auch als Steuerobjekt bezeichnet wird, definiert die wirtschaftliche oder rechtliche Größe, auf die sich eine Steuer bezieht. Der Steuergegenstand ist das Objekt oder die Aktivität, das oder die besteuert wird. Er stellt somit die Bemessungsgrundlage für die Besteuerung dar.

Der Steuergegenstand variiert je nach Art der Steuer und den Gesetzen eines bestimmten Landes. Er kann sich zum Beispiel auf Einkommen, Vermögen, Konsum und Transaktionen oder bestimmte Waren und Dienstleistungen beziehen. So sind zum Beispiel bei der Kfz-Steuer der Fahrzeugtyp und dessen Emissionen die Hauptsteuergegenstände.

Einteilung der Steuerarten nach dem Steuergegenstand

In Deutschland gibt es 40 verschiedene Steuerarten. Diese können unterschiedlich eingeteilt werden, zum Beispiel nach den Begünstigten, das wären zum Beispiel Gemeinden oder der Bund, oder nach dem Steuergegenstand. In dem Fall werden die Steuern in Besitz- und Verkehrssteuern und in Zölle und Verbrauchsteuern eingeteilt.

Das zählt zu den Besitzsteuern

Zu den Besitzsteuern gehören die Abgaben, deren Steuergegenstand Besitzwerte sind, also Einkommen, Ertrag oder Vermögen. Beispiele für Besitzsteuern vom Einkommen und Ertrag sind:

• Einkommenssteuer: Sie wird unter anderem erhoben auf das Einkommen aus selbstständiger und nicht selbstständiger Arbeit von natürlichen Personen erhoben, auf Einnahmen aus der Vermietung von Immobilien oder Einkünfte aus Kapitalvermögen. Als Berechnungsbasis für die persönliche Einkommenssteuer dienen die Einkünfte in der Steuererklärung.
• Körperschaftssteuer: Mit der Körperschaftssteuer versteuern Unternehmen ihre Einnahmen, sie wird fällig auf das zu versteuernde Einkommen, also die Gewinne.
• Gewerbesteuer: Die Gewerbesteuer fällt für alle an, die ein Gewerbe anmelden und mit den Gewinnen den jeweils gültigen Freibetrag überschreiten.
• Zum Teil Kirchensteuer: Kirchenmitglieder:innen zahlen als Kirchensteuer einen Prozentsatz der Einkommenssteuer beziehungsweise der Lohnsteuer. Die Höhe ist in den einzelnen Bundesländern unterschiedlich hoch.

Beispiele für Besitzsteuern vom Vermögen sind:

• Erbschaftssteuer: Auf vererbtes Vermögen ist in Deutschland Erbschaftssteuer zu zahlen. Mit dieser sollen die Begünstigten verstärkt für das Allgemeinwohl in die Pflicht genommen werden.
• Schenkungssteuer: In Deutschland wird für alle, die ein Vermögen oder eine Immobilie überlassen bekommen, deren Wert den für die jeweilige Person geltenden Freibetrag überschreitet, Schenkungssteuer fällig.
• Grundsteuer: Mietende und Eigentümer:innen zahlen die Grundsteuer – eine der wichtigsten Einnahmequellen für Städte und Gemeinden in Deutschland – auf Grundstücke und Gebäude.

Besitzsteuern werden fernerhin in folgende weitere Kategorien eingeteilt:

• Personensteuern beziehungsweise Subjektsteuern: Diese beziehen sich auf die persönlichen Verhältnisse wie Familienstand und Einnahmen einer Person.
• Realsteuern beziehungsweise Objektsteuern: Sie werden auf ein Objekt, zum Beispiel auf Grund und Boden, oder auf einen Gewerbebetrieb erhoben.

Das sind Verkehrssteuern

Verkehrssteuern sind Steuern, die sich auf einen rechtlichen oder wirtschaftlichen Vorgang beziehen. So wird zum Beispiel beim Erwerb von Gütern und Dienstleistungen in der Regel die Mehrwertsteuer erhoben. Weitere Arten von Verkehrssteuern sind:

• Grunderwerbssteuer: Bei Kauf von Grundstücken und Immobilien ist Grunderwerbssteuer zu zahlen als Voraussetzung für Eigentumsübertragung. Getragen wird die Abgabe in der Regen von den Käufer:innen, wenn im Kaufvertrag nichts geregelt ist von den Verkäufer:innen und Käufer:innen je zur Hälfte.
• Kraftfahrzeugsteuer: Um am Rechts- und Wirtschaftsverkehr teilzunehmen, zahlen Halter:innen von Fahrzeugen in Deutschland die Kraftfahrzeugsteuer. Deren Einnahmen dienen als allgemeine Haushaltseinnahmen der Deckung aller Ausgaben.
• Rennwett- und Lotteriesteuer: Mit der Rennwett- und Lotteriesteuer werden Abgaben erholen auf Wetteinsätze bei Pferderennen, Sportwetten und Lotterien.
• Spielbankabgabe: Betreiber öffentlicher Spielbanken haben Spielbankabgaben zu entrichten. Die Höhe der Steuer hängt vom Differenzbetrag aus den Einsätzen und Gewinnen der Spieler:innen ab.
• Versicherungssteuer: Versicherte Personen zahlen die Versicherungssteuer auf ihre Beiträge. Die Steuer wird von den Versicherern einbehalten und an den Staat abgeführt.
• Luftverkehrssteuer: Luftverkehrsunternehmen zahlen auf gewerbliche Passagierflüge Luftverkehrsteuer. Es werden alle Abflüge von einem deutschen Flughafen besteuert.

Verbrauchsteuern und der Zoll

Abgaben, die den Verbrauch oder Gebrauch bestimmter Waren belasten, werden als Verbrauchsteuern bezeichnet. Die sogenannten Verbrauchsteuern werden durch den Zoll verwaltet.

Die Hersteller oder Händler müssen diese Steuern direkt ans Finanzamt abführen. Sie sind somit die sogenannten Steuerschuldner. Hersteller und Händler können die Steuern aber über den Kaufpreis an die Endverbraucher:innen weitergeben.

Steuergegenstände, die der Verbrauchsteuerpflicht unterliegen, sind unter anderem Energieerzeugnisse, wie Strom und Öl, und weitere Güter des alltäglichen Konsums wie Tabakwaren, alkoholische Getränke und Kaffee. Ein Sonderfall der Verbrauchsteuer ist die Einfuhrumsatzsteuer.

Steuergegenstand: Eine wichtige Bemessungsgrundlage

Der Steuergegenstand ist von entscheidender Bedeutung für die Festlegung und Ausgestaltung der Abgaben eines Landes. Er bestimmt, wer und welche wirtschaftlichen Aktivitäten besteuert werden und wie hoch die Abgabe ausfällt. Wenn die 40 verschiedene Steuerarten nach den Steuergegenständen unterteilt werden, wird zwischen Besitz- und Verkehrssteuern und Verbrauchsteuern unterschieden.

FAQ: Häufige Fragen und Antworten